Käännetty ALV rakennusalalla 2026

Käännetty arvonlisävero tarkoittaa, että ostaja, ei myyjä, maksaa ALV:n Verohallinnolle. Rakennusalalla menettely tuli voimaan 1.4.2011, ja Verohallinnon mukaan sitä sovelletaan alalla laajasti.

Menettelyn tavoite oli pienentää veromenetyksiä, joita syntyi, kun aliurakoitsija laskutti arvonlisäveron mutta jätti sen maksamatta. Tämä opas selittää aliurakoitsijalle, miten järjestelmä toimii käytännössä.

1. Mitä käännetty ALV tarkoittaa?

Normaalissa ALV-käytännössä myyjä lisää laskuun ALV:n ja tilittää sen Verohallinnolle. Ostaja saa vähentää tämän ALV:n omissa ilmoituksissaan. Käännetyssä menettelyssä asetelma on toisin päin: myyjä kirjoittaa laskun ilman ALV:tä, ja ostaja ilmoittaa veron ja vähentää sen samalla ilmoituksella, jos sillä on vähennysoikeus.

Käytännössä myyjä ei käsittele näistä myynneistä ALV-rahaa, ja jos ostaja saa vähentää veron kokonaan, rahaa ei liiku Verohallinnollekaan. Tämä vähentää petosten riskiä: myyjä ei voi kerätä ALV:tä ja sitten "unohtaa" tilittää sitä.

2. Kenen pitää käyttää käännettyä ALV:tä?

Käännettyä ALV:tä sovelletaan, kun myyt rakentamispalvelua tai työvoimaa rakentamispalvelua varten ostajalle, joka muutoin kuin satunnaisesti myy rakentamispalveluja, vuokraa työvoimaa niitä varten tai rakentaa, rakennuttaa tai perusparantaa kiinteistöjä myyntiin. Sama koskee välikättä, joka myy palvelun edelleen tällaiselle ostajalle.

Ostajan ei tarvitse olla rakennusliike. Riittää, että toiminta, esimerkiksi rakentamispalvelujen myynti, on jatkuvaksi tarkoitettua, vaikka se olisi sivutoimista ja pientä muuhun toimintaan verrattuna. Satunnaista on kertaluonteinen tai tilapäinen rakentaminen, jota ei ole tarkoitettu jatkuvaksi, vaikka töitä olisi hetkellisesti useita. Arvio tehdään tapauskohtaisesti.

Ehdot täyttävä ostaja on verovelvollinen kaikista toimintaansa varten ostamistaan rakentamispalveluista, myös oman toimistonsa remontista. Tyypilliset tilanteet:

• Rakennusliike ostaa aliurakointia (esim. sähkötyöt, LVI, rappaus)
• Aliurakoitsija ostaa vielä pienemmältä urakoitsijalta tai yksinyrittäjältä
• Yritys, joka rakentaa asuntoja myyntiin omaan lukuunsa, ostaa sähköasennuksen
• Kiinteistöhuoltoyhtiö, joka myy säännöllisesti erikseen laskutettavia korjaustöitä, ostaa korjaustyön alihankkijalta

Käännetty menettely ei koske myyntiä yksityishenkilölle eikä ostajalle, joka ei täytä näitä ehtoja, esimerkiksi tavalliselle yritykselle, joka teettää remontin omiin toimitiloihinsa. Sitä ei sovelleta myöskään silloin, kun myyjä tai ostaja on vähäisen toiminnan vuoksi arvonlisäverovelvollisten rekisterin ulkopuolella eikä ole hakeutunut rekisteriin. Toiminta on vähäistä, kun liikevaihto on kuluvana ja edellisenä kalenterivuonna enintään 20 000 euroa.

Myyjän on selvitettävä, täyttääkö ostaja ehdot. Tieto ei näy YTJ:ssä, joten epäselvässä tilanteessa kysy ostajalta.

3. Mitkä työt kuuluvat käännetyn ALV:n piiriin?

Käännetty ALV koskee kiinteistöön kohdistuvaa rakennus- ja korjaustyötä sekä työvoiman vuokrausta tällaista työtä varten (arvonlisäverolain 8 c § ja 31 §:n 3 momentin 1 kohta). Verohallinnon ohjeen mukaan tähän kuuluvat:

• Maapohja- ja perustustyöt
• Rakennustyö: uudisrakentaminen, korjaus-, muutos- ja laajennustyö sekä purku
• Rakennusasennus, esimerkiksi LVI-, sähkö- ja kattotyöt
• Viimeistelytyöt, kuten rappaus, maalaus ja lasitus
• Tavaran myynti kiinteistöön asennettuna, esimerkiksi ovet, ikkunat tai parketti
• Rakennussiivous: uusien tai kunnostettujen tilojen siivous ennen käyttöönottoa ja siivous rakentamisen aikana
• Rakennuskoneen vuokraus kuljettajineen, kun koneella tehdään kiinteistöön kohdistuvaa rakennus- tai korjaustyötä
• Työvoiman vuokraus rakentamispalvelua varten

Käännetty ALV ei koske:

• Pelkkää tavaran myyntiä (esim. sahatavaran toimitus ilman asennusta)
• Suunnittelua ja valvontaa
• Rakennuskoneen vuokrausta ilman kuljettajaa
• Kuljetuspalveluja
• Tavanomaista kiinteistönhoitoa
• Rakennustelineiden pystytystä ja purkua
• Kiinteistöllä harjoitettavaa erityistä toimintaa palvelevien koneiden ja laitteiden, kuten ammattikeittiön laitteiden, asennusta ja korjausta (AVL 8 c §:n 3 momentti)

4. Laskun kirjoittaminen: mitä pitää merkitä?

Käännetyn ALV:n laskussa pitää olla:

• Merkintä "käännetty verovelvollisuus", englanniksi "Reverse charge". Merkintä on pakollinen (arvonlisäverolain 209 e §:n 1 momentin 12 kohta). Verohallinto suosittaa lisäämään viittauksen AVL 8 c §:ään, esimerkiksi "Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §".
• Ostajan Y-tunnus. Laki vaatii ostajan arvonlisäverotunnisteen, ja suomalaisella ostajalla se on Y-tunnus.
• Veroton hinta kustakin laskutetusta työ- tai tavaralajista. Verokantaa ja veron määrää ei merkitä. Jos laskutusohjelma tulostaa automaattisesti "alv 0 %", laskua ei tarvitse tehdä uudelleen, kun muut merkinnät ovat kunnossa.
• Tavalliset laskutiedot: laskun päiväys ja juokseva tunniste, myyjän Y-tunnus, myyjän ja ostajan nimi ja osoite, työn laji ja laajuus sekä suorituspäivä, jos se on eri kuin laskun päiväys.

Esimerkki: Aliurakoitsija laskuttaa rakennusliikettä sähkötöistä 5 000 €. Laskussa on rakennusliikkeen Y-tunnus, veroton hinta 5 000 € ja merkintä "Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §". Arvonlisäveroa ei lisätä, joten laskun loppusumma on 5 000 €.

Rakennusliike ilmoittaa ostosta veroa 1 275 € (25,5 %) ja vähentää sen samalla ilmoituksella, jos se saa vähentää veron kokonaan.

5. Miten ilmoitetaan OmaVerossa?

Käännetyn ALV:n ilmoittamiselle on omat kohtansa ALV-ilmoituksessa:

• Myyjä: ilmoittaa käännetyn verovelvollisuuden laskujen verottoman yhteismäärän kohdassa "Rakentamispalvelun ja metalliromun myynnit". Veroa myyjä ei näistä myynneistä ilmoita.
• Ostaja: ilmoittaa verottomat ostot kohdassa "Rakentamispalvelun ja metalliromun ostot" ja niistä lasketun 25,5 %:n veron kohdassa "Vero rakentamispalvelun ja metalliromun ostoista". Vähennyskelpoinen osa ilmoitetaan kohdassa "Verokauden vähennettävä vero". Kun ostaja saa vähentää veron kokonaan, vero ja vähennys kumoavat toisensa, joten kassavaikutus on nolla.

Vaikka maksettavaa ei jäisi, ilmoitus pitää silti tehdä, ja se pitää tehdä oikein: ostajan vähennysoikeus edellyttää, että vero on ilmoitettu.

6. Yleisimmät virheet

1. Normaali ALV käännetyn sijaan. Jos laskutat rakennusliikettä 25,5 %:n arvonlisäverolla, vaikka myyntiin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta, lasku on virheellinen. Sinun on annettava tilalle uusi lasku, jossa viitataan alkuperäiseen laskuun. Ostaja ei saa vähentää veroa virheellisen laskun perusteella.

2. Puuttuva maininta laskulla. Merkintä "käännetty verovelvollisuus" on arvonlisäverolain mukaan pakollinen. Jos yritys ei Verohallinnon kehotuksesta huolimatta tee laskuihin vaadittuja merkintöjä, Verohallinto voi määrätä enintään 5 000 euron laiminlyöntimaksun.

3. Käännetty ALV kuluttajamyynnissä. Rakentamispalvelun myyntiin yksityishenkilölle ei sovelleta käännettyä verovelvollisuutta, joten laskuun tulee 25,5 %:n arvonlisävero, jos olet arvonlisäverovelvollinen. Sama koskee yrittäjää, joka tilaa työn yksityiseen käyttöönsä, esimerkiksi omaan kotiinsa.

4. Rakennustarvikkeiden myynti. Pelkkä tavaran myynti ilman asennusta ei ole rakentamispalvelua eikä siihen sovelleta käännettyä menettelyä. Jos tavara myydään kiinteistöön asennettuna, esimerkiksi ikkunat tai parketti, kyse on yleensä rakentamispalvelusta. Vähäinen asennus, kuten jääkaapin tai astianpesukoneen kytkeminen, ei tee myynnistä rakentamispalvelua.

5. Satunnainen rakentaminen. Jos ostaja ei täytä kohdassa 2 kuvattuja ehtoja (esim. tavallinen yritys, joka rakennuttaa itselleen toimiston), käännettyä ALV:tä ei sovelleta.

7. Kassavirta: mitä kannattaa muistaa

Aliurakoitsijan käännetyn verovelvollisuuden myynneistä ei kerry tilitettävää arvonlisäveroa, mutta ostojen, kuten tarvikkeiden, arvonlisäveron saa vähentää normaalisti. Siksi aliurakoitsijan ALV-ilmoitus voi jäädä palautuksen puolelle.

Verohallinto palauttaa negatiivisen arvonlisäveron viivytyksettä, jos veroja ei ole maksamatta eikä palautukselle ole muuta estettä. Jos sinulla on erääntyneitä veroja tai muita Verohallinnon saatavia, palautus käytetään ensin niiden maksuun. Tarvikkeisiin maksamasi arvonlisävero palautuu vasta ALV-ilmoituksen jälkeen, joten ota viive huomioon kassasuunnittelussa.

8. Milloin kannattaa palkata kirjanpitäjä

Käännetyssä ALV:ssä virhe näkyy kahdessa paikassa. Virheellinen lasku on korjattava uudella laskulla, ja puutteellisesta tai virheellisestä ALV-ilmoituksesta Verohallinto voi määrätä veronkorotuksen. Kirjanpitäjä tarkistaa laskut kirjauksen yhteydessä ja ilmoittaa myynnit ja ostot oikeissa kohdissa, joten sinä voit keskittyä työmaahan.

Lähteet

• Arvonlisäverolaki 1501/1993, 3 § (vähäinen toiminta), 8 c § (rakentamispalvelun ostaja), 31 §:n 3 momentti (rakentamispalvelu), 84 § (verokanta) ja 209 e § (laskumerkinnät). Finlex, ajantasainen säädös, tarkistettu 24.9.2026.
• Laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä 768/2016, 37 § (veronkorotus) ja 39 § (laiminlyöntimaksu). Finlex, tarkistettu 24.9.2026.
• Veronkantolaki 11/2018, 22 § (palautuksen käyttäminen Verohallinnon saatavien maksuun). Finlex, tarkistettu 24.9.2026.
• Verohallinto: Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus (VH/6003/00.01.00/2020), Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa (VH/3634/00.01.00/2023), Rakentamispalvelun myynti ja oma käyttö arvonlisäverotuksessa (VH/1222/00.01.00/2024) ja Arvonlisäverovelvollisen opas (VH/6955/00.01.00/2025), luettu 24.9.2026.
• Hallituksen esitys HE 41/2010: rakentamispalvelujen käännetty arvonlisäverovelvollisuus, voimaan 1.4.2011.